Estonský CIT a sazba 9 % v Polsku: jak čeští podnikatelé optimalizují zdanění zisku

Estonský CIT patří k nejvýhodnějším nástrojům, které polské daňové právo nabízí českým podnikatelům plánujícím expanzi na polský trh. Rostoucí náklady podnikání dělají z optimalizace daně z příjmů právnických osob klíčový faktor při rozhodování o zahraniční expanzi a polský zákonodárce na tuto poptávku reaguje dvěma nástroji: paušální daní z příjmů společností, obecně známou jako „estonský CIT“, a preferenční sazbou 9 % v klasickém modelu daně z příjmů.

Jak funguje estonský CIT

Estonský CIT znamená radikální odklon od tradičního chápání daňové povinnosti. Společnost, která si tento režim zvolí, neplatí daň z příjmů, dokud vytvořený zisk zůstává ve firmě a je reinvestován do jejího rozvoje. Odpadají zálohy na daň i nutnost počítat daňové náklady, daňové odpisy nebo rozdíly mezi účetním a daňovým výsledkem, což v praxi umožňuje zadržet ve firmě 100 % vytvořeného čistého zisku. Tyto prostředky mohou financovat běžné projekty, splátky závazků nebo tvorbu rezerv, což funguje jako bezúročný a časově neomezený daňový úvěr od státu. Evidence se navíc opírá výhradně o účetní předpisy, takže odpadá komplikované daňové účetnictví a s ním spojené administrativní náklady.

Srovnání sazeb: estonský CIT vs. klasické zdanění

Podmínky přechodu na estonský CIT

Na estonský CIT lze přejít jak od začátku nového zdaňovacího období, tak v jeho průběhu, pokud společnost uzavře účetní knihy, sestaví účetní závěrku a podá oznámení ZAW-RD na finančním úřadě. Paušál se volí na čtyřletá období, která se automaticky prodlužují o další čtyři roky, pokud společnost nepodá odstoupení v daňovém přiznání CIT-8E. I při odchodu ze systému se zisky vytvořené v období paušálu zdaňují až v okamžiku jejich skutečné distribuce, podle sazeb platných v době, kdy firma preferenci využívala.

Zdanění paušálem se týká výhradně rozdělení zisku formou dividendy. Sazbám paušálu podléhají také tzv. skryté zisky a výdaje nesouvisející s podnikatelskou činností, mezi něž patří plnění ve prospěch společníků nebo spřízněných osob (nevratné půjčky, úroky z kapitálového podílu, dary nebo výdaje na reprezentaci). Aby si firma právo na paušál udržela, musí splňovat i podmínky týkající se struktury: společníky mohou být pouze fyzické osoby, struktura nesmí mít charakter holdingových vazeb, pasivní příjmy nesmí přesáhnout 50 % celkových příjmů a společnost musí zaměstnávat alespoň tři osoby na pracovní smlouvu nebo smlouvy občanského práva, s výjimkami pro firmy začínající podnikání.

Preferenční sazba 9 % jako alternativa

Firmám, které podmínky estonského CIT nesplňují, nabízí polský daňový systém alternativu v podobě snížené sazby 9 % klasického CIT. Tato preference se týká příjmů jiných než kapitálové zisky a náleží malým poplatníkům a firmám zahajujícím činnost. Aby bylo možné sazbu 9 % v daném zdaňovacím roce uplatnit, musí firma splnit dva samostatné limity příjmů odvozené od 2 milionů eur.

Novela předpisů zavedla i technickou úpravu: u zdaňovacích období kratších nebo delších než 12 měsíců se limit běžných příjmů stanoví poměrně podle počtu celých měsíců, přičemž za celý měsíc se v nekompletních obdobích počítá 30 dní. Překročení kteréhokoli z limitů v průběhu roku vede k okamžité ztrátě nároku na sazbu 9 % a firma musí zpětně za celý zdaňovací rok přepočítat všechny příjmy sazbou 19 %. Z preference 9 % jsou vyloučeny také subjekty vzniklé restrukturalizací, fúzí, rozdělením nebo vkladem v hodnotě nad 10 000 eur.

Nejčastější otázky k estonskému CIT

Co je estonský CIT?

Estonský CIT je polský daňový režim, ve kterém firma neplatí daň z příjmů, dokud zisk zůstává ve společnosti a je reinvestován. Daň se odvádí až v okamžiku výplaty dividendy.

Kdo může v Polsku využít sazbu 9 % CIT?

Sazbu 9 % mohou v roce 2026 využít malí poplatníci a firmy zahajující činnost, pokud jejich příjmy za předchozí rok nepřesáhnou 8 517 000 PLN a příjmy za běžný rok 8 431 000 PLN.

Na jak dlouho se volí estonský CIT?

Estonský CIT se volí na čtyřleté období, které se automaticky prodlužuje, pokud firma nepodá odstoupení v přiznání CIT-8E.

Co se stane, pokud firma překročí limit příjmů pro sazbu 9 %?

Firma ztrácí nárok na preferenční sazbu a musí zpětně za celý rok přepočítat daň sazbou 19 %.

Zvažujete pro svou polskou společnost estonský CIT nebo sazbu 9 %? Tým Law City v Katovicích posoudí, zda vaše struktura splňuje podmínky, a připraví přechod na paušál včetně oznámení ZAW-RD.